注意！这种专票可以计算抵扣进项税额

      我国增值税实行“环环征收、道道抵扣”的链条机制，除特殊情况外，都实行凭票抵扣。从增值税原理来讲应该是上个环节征多少税，下个环节就抵扣多少税，征扣税保持一致，这样才能保证税收中性。但在实际中，为了鼓励某些产业发展，给了一些特殊规定，如免税农产品也可以计算抵扣进项税额等。

分两种情况：

第一种情况是从一般纳税人取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书，如果购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

此种情况下，取得的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书仍需勾选确认后方可计算抵扣进项税额。

第二种情况是从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票购进的农产品，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；如果购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算当期可抵扣的进项税额。

注：部分省市明确在疫情期间从按照1%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得农产品专用发票，也适用以上政策。

文件规定只是扣除率的变化，对于“用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额”理解出现了不同观点，有人认为应该直接计算10%的进项税额，有人认为应该是领用农产品时加计扣除1%。请看新修订的增值税申报表：

第一种情况举例： 

假如当期全部领用，需计算加计扣除1%： 

第二种情况举例： 

1.  非用于生产加工13%适用税率货物，也需要计算抵扣进项税额100000×9%=9000元； 

2.用于生产加工13%适用税率货物，购进时如上；假如当期全部领用，需加计扣除1%进项税额100000×1%=1000： 

  贷：原材料    103000

未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。即第一种情形只能抵扣9000元，第二种情形只能抵扣3000元。 

2、小规模纳税人销售流通环节免征增值税的农产品，如果放弃免税开具增值税专用发票，取得方可以按规定计算抵扣农产品的进项税额。 

农产品进项税额抵扣政策相对复杂，需要准确把握才能使纳税人获得实实在在的好处，把相关政策运用好就是最好的税收筹划！